外資公司涉外稅收

　　外資公司涉外稅收

　　一、外資公司所得稅

　?。ㄒ唬┘{稅申報

　　1．外國企業(yè)在中國境內設立兩個(gè)或者兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機構的，可以由其選定其中的一個(gè)營(yíng)業(yè)機構合并申報繳納所得稅。但該營(yíng)業(yè)機構應當具備以下條件：一是對其他各營(yíng)業(yè)機構的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負有監督管理責任；二是設有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營(yíng)業(yè)機構的收入、成本、費用和盈虧情況。

　　2．外國企業(yè)合并申報繳納所得稅的，應當由其選定營(yíng)業(yè)機構提出申請，經(jīng)當地稅務(wù)機關(guān)審核后，依照下列規定報批：一是合并申報納稅所涉及的各營(yíng)業(yè)機構設在同一省、自治區，直轄市的，由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)批準。二是合并申報納稅所涉及的各營(yíng)業(yè)機構設在兩個(gè)或兩個(gè)以上省、自治區、直轄市的，由國家稅務(wù)總局批準。外國企業(yè)經(jīng)批準合并申報納稅后，遇有營(yíng)業(yè)機構增設。合并、遷移、停業(yè)、關(guān)閉等情況時(shí)，應當在事前由負責合并申報納稅的營(yíng)業(yè)機構向當地稅務(wù)機關(guān)報告。

　　3．外商投資企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，應當在辦理工商注銷(xiāo)登記之前，向當地稅務(wù)機關(guān)辦理所得稅申報。

　　4．外國企業(yè)合并申報繳納所得稅，所涉及的營(yíng)業(yè)機構適用不同稅率納稅的，應當分別計算各營(yíng)業(yè)機構的應納稅所得額，按照不同的稅率繳納所得稅。各營(yíng)業(yè)機構有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤的，應當按有盈利的營(yíng)業(yè)機構所適用的稅率納稅。發(fā)生虧損的營(yíng)業(yè)機構，應當以該營(yíng)業(yè)機構以后年度的盈利彌補其虧損，彌補虧損后仍有利潤的，再接該營(yíng)業(yè)機構所適用的稅率納稅；其彌補額應當按為該虧損營(yíng)業(yè)機構抵虧的營(yíng)業(yè)機構所適用的稅率納稅。當負責合并申報繳納所得稅的營(yíng)業(yè)機構不能合理地分別計算各營(yíng)業(yè)機構的應納稅所得額時(shí)，當地稅務(wù)機關(guān)可以對其應納稅的所得總額，按照營(yíng)業(yè)收人比例、成本和費用比例、資產(chǎn)比例、職工人數或者工資數額的比例，在各營(yíng)業(yè)機構之間合理分配。

　　5．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機構、場(chǎng)所，應當在每次預繳所得稅的期限內向當地稅務(wù)機關(guān)報送預繳所得稅申報表，而不論企業(yè)在年度內盈利或者虧損；年度終了后4個(gè)月內，報送年度所得稅申報表和會(huì )計決算表。在報送會(huì )計決算報表時(shí)，除國家另有規定外，應當附送中國注冊會(huì )計師的查賬報告。企業(yè)遇有特殊原因，不能按照稅法規定期限報送所得稅申報表和會(huì )計決算報表的，應當在報送期限內提出申請，經(jīng)當地稅務(wù)機關(guān)批準，可以適當延長(cháng)。分支機構或者營(yíng)業(yè)機構在向總機構或者向合并申報繳納所得稅的營(yíng)業(yè)機構報送會(huì )計決算報表時(shí)，應當同時(shí)報送當地稅務(wù)機關(guān)。

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　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，實(shí)行按年計算，分季預繳，季度終了后15日內預繳；應按季度的實(shí)際利潤額預繳；按季度實(shí)際利潤額預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1/4或者經(jīng)當地稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法分季預繳所得稅。年度終了后5個(gè)月內匯算清繳，多退少補。企業(yè)在年度中間合并，分立、終止時(shí)，應當在停業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內，向當地稅務(wù)機關(guān)辦理當期所得稅匯算清繳，多退少補。

　?。ㄈ?huì )計賬務(wù)管理

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機構。場(chǎng)所的財務(wù)、會(huì )計制度，應當報送當地稅務(wù)機關(guān)備查，各項會(huì )計記錄必須完整準確，有合法憑證作為記賬依據。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機構、場(chǎng)所的財務(wù)、會(huì )計處理同國務(wù)院有關(guān)稅收規定有抵觸的，應當依照國務(wù)院有關(guān)稅收規定計算納稅。除國家另有規定外，企業(yè)應當在中國境內設置能夠正確計算應納稅所得額的會(huì )計憑證、賬簿和報表，應當使用中國文字填寫(xiě)，也可以使用中、外兩種文字填寫(xiě)。采用電子計算機記賬的企業(yè)，其由電子計算機儲存和輸出的會(huì )計記錄，視同會(huì )計賬簿；凡末打印成書(shū)面記錄的磁帶、磁盤(pán)應當完整保留。企業(yè)的會(huì )計憑證、賬簿和報表，至少保存15年。

　　按稅法規定繳納的所得稅以人民幣為計算單位。所得為外國貨幣的，應當按照國家外匯管理機關(guān)公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款，企業(yè)繳納稅款，發(fā)生多繳納稅款需要辦退稅時(shí)，可以將應退的人民幣稅款，按照原繳納稅款時(shí)的外匯牌價(jià)折合成外國貨幣，再將該外國貨幣數額按照填開(kāi)退稅憑證當日的外匯牌價(jià)折合成人民幣退還稅款；發(fā)生少繳稅款需要辦理補稅時(shí)，應當按照填開(kāi)補稅憑證當日的外匯牌價(jià)折合成人民幣補繳稅款。

　　二、外資公司增值稅

　　(一)自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品是指實(shí)際組織、進(jìn)行開(kāi)發(fā)工作，提供工作條件以完成軟 件開(kāi)發(fā)、并擁有軟件著(zhù)作權或所有權的軟件開(kāi)發(fā)者(包括單位和個(gè)人)自行生產(chǎn)的計算機軟件 產(chǎn)品。

　　(二)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)或外購的計算機軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅、 其進(jìn)項稅額可按規定計算抵扣。

　　(三)對接受委托開(kāi)發(fā)軟件的銷(xiāo)售行為，如開(kāi)發(fā)合同中注明軟件所有權歸委托方或開(kāi)發(fā)方、委 托方共同所有的，征收營(yíng)業(yè)稅；如開(kāi)發(fā)合同中注明所有權歸受托方或未注明所有權歸屬的， 作為自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品、征收增值稅，并按規定享受即征即退政策。

　　(四)在銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品的同時(shí)提供技術(shù)維護、技術(shù)服務(wù)所取得的收入， 如與軟件產(chǎn)品收入在同一張發(fā)票上一并收取的，并入軟件銷(xiāo)售額征收增值稅、享受即征即 退政策。

　　(五)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，在每月納稅申報時(shí)，心須同 時(shí)填報《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請表》(見(jiàn)附件)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，原則上隔月 對其實(shí)際稅負超過(guò)6%的部分進(jìn)行清退。

　　(六)對文到之日前已銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品，按原規定已申報的應納稅款不再予以調整。已開(kāi)具普 通發(fā)票銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品也不得換開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　三 、外資公司營(yíng)業(yè)稅

　　(一)專(zhuān)利技術(shù)是指經(jīng)國家專(zhuān)利技術(shù)管理部門(mén)批準，擁有專(zhuān)利權的技術(shù)和技術(shù)成果；非專(zhuān)利 技術(shù)是指未注冊專(zhuān)利的技術(shù)秘密或技術(shù)成果。

　　技術(shù)開(kāi)發(fā)包括合作開(kāi)發(fā)行為。

　　技術(shù)服務(wù)是指一方以技術(shù)知識為另一方解決特定技術(shù)問(wèn)題的行為。

　　(二)計算機軟件的專(zhuān)利和非專(zhuān)利技術(shù)的使用權轉讓不征收營(yíng)業(yè)稅，應征收增值稅。

　　(三)對以存儲介質(zhì)為載體，但不記載計算機程序及其有關(guān)文檔的非計算機技術(shù)成果和技術(shù)秘 密的轉讓收入征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(四)納稅人從事技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，可分別持經(jīng)上海市技術(shù)市場(chǎng)管理辦公室審定并加 蓋“上海市技術(shù)市場(chǎng)管理辦公室技術(shù)轉讓合同認定專(zhuān)用章”和“上海市技術(shù)市場(chǎng)管理辦公室 技術(shù)開(kāi)發(fā)合同認定專(zhuān)用章”以及有審定人印章的《技術(shù)轉讓合同》、《技術(shù)開(kāi)發(fā)合同》的正 本和 申請報告，向主管稅務(wù)機關(guān)申請免征營(yíng)業(yè)稅。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核并按規定程序審批后，可免征營(yíng)業(yè)稅。

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　　注冊技術(shù)檢測公司的經(jīng)營(yíng)范圍參考

　　作者：上海 | 發(fā)布時(shí)間：2018-01-23 17:36

　　技術(shù)檢測在現代很多的行業(yè)中都發(fā)揮著(zhù)非常重要的作用，是現代協(xié)富的結果。上海自貿區是國家設立的經(jīng)濟特區，在創(chuàng )業(yè)政策上非常優(yōu)惠，因此也吸引了很多的投資者。那么上海注冊技術(shù)檢測公司的經(jīng)營(yíng)范圍是什么？注冊的條件和流程是什么？

　　一、上海檢測技術(shù)公司經(jīng)營(yíng)范圍

　　參考1：建筑工程室內空氣檢測和節能檢測、職業(yè)衛生檢測、公共場(chǎng)所衛生檢測、環(huán)境衛生檢測、飲用水衛生檢測、食品及包裝材料衛生檢測、消毒產(chǎn)品衛生檢測(憑資質(zhì)經(jīng)營(yíng))和公共衛生、企業(yè)環(huán)境、環(huán)保節能領(lǐng)域內技術(shù)服務(wù)，勞保設備、環(huán)保節能設備及產(chǎn)品的銷(xiāo)售。

　　參考2：民用建筑工程室內環(huán)境、民用建筑材料質(zhì)量、民用建筑工程質(zhì)量的技術(shù)檢測，企業(yè)管理咨詢(xún)，企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量國際國內標準的咨詢(xún)，企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量檢測咨詢(xún)(除J紀)，建筑能源審計，能效測評，合同能源管理，建筑節能技術(shù)領(lǐng)域內的技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉讓。

　　參考3：光學(xué)視覺(jué)檢測、計算機軟件技術(shù)領(lǐng)域內的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)轉讓?zhuān)怆姰a(chǎn)品及配件、五金交電、電子產(chǎn)品、機電設備、計算機軟硬件(除計算機信息系統安全專(zhuān)用產(chǎn)品)、機械設備的銷(xiāo)售。

　　說(shuō)明：公司經(jīng)營(yíng)范圍的確定，可參考以上樣式，將主營(yíng)范圍最好寫(xiě)在前面。

　　二、申辦材料(與代理公司合作，由投資申辦者提供)

　　1、法人及股東的身份證原件及聯(lián)系方式;

　　2、確定公司經(jīng)營(yíng)范圍;

　　3、想好確定5個(gè)以上備查公司名稱(chēng)字號;

　　4、確定最低注冊資本、投資總額、各股東出資額及出資比例。

　　三、申辦條件

　　1、法人必須為年滿(mǎn)18周歲的中國股民;

　　2、公司經(jīng)營(yíng)范圍都是允許經(jīng)營(yíng)的;

　　3、公司最低注冊資本符合相關(guān)要求且與投資規模相適應。

　　三、張江注冊公司的優(yōu)惠政策

　　1、用地政策。對不同性質(zhì)的用地，包括科研教育用地、孵化創(chuàng )業(yè)用地、產(chǎn)業(yè)項目用地，在用地方式和出租或批租價(jià)格上區別對待。

　　并實(shí)行"前期低、后期高"的出租價(jià)格調節，以利于優(yōu)勝劣汰，促使一部分缺乏技術(shù)或商業(yè)前景項目適時(shí)退出。為在盡可能短的時(shí)間內形成創(chuàng )新和創(chuàng )業(yè)的氛圍，對先行啟動(dòng)的技術(shù)創(chuàng )新區用地，原則上實(shí)行零租金、低租金，或以土地開(kāi)發(fā)成本價(jià)折算為一定比例的進(jìn)區項目期權。

　　對經(jīng)營(yíng)多年仍難以發(fā)展成長(cháng)的孵化企業(yè)，則通過(guò)房（地）租金的調整，予以淘汰。對產(chǎn)業(yè)區的用地，原則上按市場(chǎng)機制供給和運作。

　　2、融資政策。面對大規模建設和高強度投入，要充分發(fā)揮上海的金融優(yōu)勢，加強對張江的金融服務(wù)。張江開(kāi)發(fā)所需資金主要通過(guò)四個(gè)渠道解決。

　　即：各級政府投資、資本市場(chǎng)籌集、社會(huì )資金利用、境外資金引入。其中，中央和本市及浦東新區的政府財力，主要用于市政基礎設施、大型科研設施的建設，以及建立優(yōu)秀人才和項目的激勵機制。要拓寬融資渠道，解決園區內企業(yè)的發(fā)展資金問(wèn)題。

　　如建立多種資金來(lái)源、多種組織形式的小企業(yè)信用擔保體系，并放寬對創(chuàng )新型小企業(yè)融資的條件，保障園區內多種所有制的創(chuàng )新者和初始創(chuàng )業(yè)者能獲取必不可少的啟動(dòng)或流動(dòng)資金。以政府財政資金為引導，廣泛吸納社會(huì )資本，設立各類(lèi)風(fēng)險投資資金，重點(diǎn)支持高科技項目的開(kāi)發(fā)。鼓勵社會(huì )資本投資高科技研發(fā)與教育。

　　充分利用"上實(shí)"集團這一境外融資渠道，與張江共同組建高科技產(chǎn)業(yè)基金，并積極嘗試設立中外合資、合作的風(fēng)險投資基金或公司。支持境外風(fēng)險投資公司直接投資園區內高科技項目。支持園區內高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)入本市產(chǎn)權交易所和技術(shù)產(chǎn)權交易所進(jìn)行產(chǎn)權轉讓和交易。

　　支持注冊于張江的上市公司增資擴股、再籌資和資產(chǎn)重組，并鼓勵國內及本市上市公司資產(chǎn)重組重點(diǎn)向注冊于張江的高新技術(shù)企業(yè)傾斜。積極創(chuàng )造條件，配合盡早建立上海證交所高新技術(shù)板塊，并支持注冊于張江的高新技術(shù)企業(yè)在同等條件下優(yōu)先上市。探索建立與香港創(chuàng )業(yè)板的合作關(guān)系，支持園區內高新技術(shù)企業(yè)到境外上市融資。

　　3、財稅政策。

　　首先，明年浦發(fā)基金的安排和使用要向張江園區傾斜。

　　其次，爭取使張江高科技園區享受北京中關(guān)村科技園區同等的財稅政策優(yōu)惠。同時(shí)要爭取對張江園區內的企業(yè)試行按"消費型"增值稅計征辦法征收增值稅，即允許購入固定資產(chǎn)所含的增值稅在納稅時(shí)予以抵扣，以促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)加快設備更新。

　　第三，在張江園區內的中央、市屬企業(yè)留給地方的稅收超基數部分繼續全部留給浦東，主要用于張江園區的開(kāi)發(fā)建設。第四，對技術(shù)創(chuàng )新區的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項目所產(chǎn)生的地方稅收部分，在創(chuàng )業(yè)和孵化階段實(shí)行列收列支，全額返還。第五，對應于知識、技術(shù)要素分配的個(gè)人所得稅，按《上海市促進(jìn)高新技術(shù)成果轉化的若干規定》的有關(guān)政策，以政府獎勵形式給予返還。

　　4、人才政策。要積極探索建立具有足夠吸引力和凝聚力的人才政策。本著(zhù)鼓勵在張江科技致富和創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)致富的宗旨，園區內的企業(yè)可以完全自主決定對科技人員、經(jīng)營(yíng)管理者的分配方式和分配額度。海外留學(xué)生攜帶高新技術(shù)成果進(jìn)入園區創(chuàng )業(yè)，可優(yōu)先列入上海"白玉蘭基金"計劃。結合實(shí)施多種形式的創(chuàng )業(yè)者資助計劃對高層次、高科技人才提供廉價(jià)房。對具有大學(xué)以上學(xué)歷的人才，可采用初期一定年限內低房租的辦法，吸引他們來(lái)張江從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的智力勞動(dòng)和各項配套服務(wù)工作。

　　5、涉外政策。在境內外人員出入境管理方面，對園區內單位確屬需要出國、出境人員，可實(shí)行"一次審批、多次有效"的政策。因公出國和赴港澳時(shí)，在申辦護照、通行證及辦理簽證手續上，可實(shí)行"急事急辦"，條件具備時(shí)可實(shí)行"即到即辦".

　　對園區內單位邀請境外人士需報批事項，可"急事急辦"，并對境外申請人核發(fā)一定期限的多次入境簽證。在海關(guān)政策方面，原則上，對涉及知識產(chǎn)權、技術(shù)創(chuàng )新的貨物進(jìn)出口監管及關(guān)稅征收，可通過(guò)專(zhuān)題研究專(zhuān)題解決，或作為個(gè)案"特事特辦"等方式，實(shí)行有突破性的"先試先行".園區內高等教育機構、研發(fā)機構和實(shí)驗室自用的進(jìn)口儀器、試劑等科研設施及用品，可免征關(guān)稅。園區內高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)口的生產(chǎn)設備，可免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅。

　　海關(guān)對園區內單位科研、生產(chǎn)急需的特殊進(jìn)口貨物，以及資信好的研發(fā)機構和企業(yè)進(jìn)口貨物開(kāi)設"綠色通道"，優(yōu)先安排通關(guān)，憑保函放行，進(jìn)口后再辦理銷(xiāo)?；蛘鞫愂掷m。對加工貿易進(jìn)口料件可不實(shí)行銀行保證金臺帳制。此外，海關(guān)與園區內科研機構和高新技術(shù)企業(yè)全面實(shí)行計算機聯(lián)網(wǎng)，實(shí)施EDI報關(guān)。

　　6、公共服務(wù)政策。對企業(yè)、機構的開(kāi)辦遷入，均實(shí)行"一門(mén)式"服務(wù)。全面建立市場(chǎng)化運作的各類(lèi)中介服務(wù)機構。支持和鼓勵"網(wǎng)上張江"等信息化服務(wù)。對市場(chǎng)化運行的部分關(guān)鍵性公共服務(wù)機構，試行優(yōu)勝劣汰的競爭性特許經(jīng)營(yíng)，并相應給予非營(yíng)利性機構費稅減負等政策優(yōu)惠。