外資公司涉外稅收

　　外資公司涉外稅收

　　一、外資公司所得稅

　?。ㄒ唬┘{稅申報

　　1．外國企業在中國境內設立兩個或者兩個以上營業機構的，可以由其選定其中的一個營業機構合并申報繳納所得稅。但該營業機構應當具備以下條件：一是對其他各營業機構的經營業務負有監督管理責任；二是設有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營業機構的收入、成本、費用和盈虧情況。

　　2．外國企業合并申報繳納所得稅的，應當由其選定營業機構提出申請，經當地稅務機關審核后，依照下列規定報批：一是合并申報納稅所涉及的各營業機構設在同一省、自治區，直轄市的，由省、自治區、直轄市稅務機關批準。二是合并申報納稅所涉及的各營業機構設在兩個或兩個以上省、自治區、直轄市的，由國家稅務總局批準。外國企業經批準合并申報納稅后，遇有營業機構增設。合并、遷移、停業、關閉等情況時，應當在事前由負責合并申報納稅的營業機構向當地稅務機關報告。

　　3．外商投資企業進行清算時，應當在辦理工商注銷登記之前，向當地稅務機關辦理所得稅申報。

　　4．外國企業合并申報繳納所得稅，所涉及的營業機構適用不同稅率納稅的，應當分別計算各營業機構的應納稅所得額，按照不同的稅率繳納所得稅。各營業機構有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤的，應當按有盈利的營業機構所適用的稅率納稅。發生虧損的營業機構，應當以該營業機構以后年度的盈利彌補其虧損，彌補虧損后仍有利潤的，再接該營業機構所適用的稅率納稅；其彌補額應當按為該虧損營業機構抵虧的營業機構所適用的稅率納稅。當負責合并申報繳納所得稅的營業機構不能合理地分別計算各營業機構的應納稅所得額時，當地稅務機關可以對其應納稅的所得總額，按照營業收人比例、成本和費用比例、資產比例、職工人數或者工資數額的比例，在各營業機構之間合理分配。

　　5．外商投資企業和外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所，應當在每次預繳所得稅的期限內向當地稅務機關報送預繳所得稅申報表，而不論企業在年度內盈利或者虧損；年度終了后4個月內，報送年度所得稅申報表和會計決算表。在報送會計決算報表時，除國家另有規定外，應當附送中國注冊會計師的查賬報告。企業遇有特殊原因，不能按照稅法規定期限報送所得稅申報表和會計決算報表的，應當在報送期限內提出申請，經當地稅務機關批準，可以適當延長。分支機構或者營業機構在向總機構或者向合并申報繳納所得稅的營業機構報送會計決算報表時，應當同時報送當地稅務機關。

　?。ǘ┱魇辗椒?/p>

　　外商投資企業和外國企業繳納企業所得稅和地方所得稅，實行按年計算，分季預繳，季度終了后15日內預繳；應按季度的實際利潤額預繳；按季度實際利潤額預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1/4或者經當地稅務機關認可的其他方法分季預繳所得稅。年度終了后5個月內匯算清繳，多退少補。企業在年度中間合并，分立、終止時，應當在停業生產、經營之日起60日內，向當地稅務機關辦理當期所得稅匯算清繳，多退少補。

　?。ㄈ嬞~務管理

　　外商投資企業和外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構。場所的財務、會計制度，應當報送當地稅務機關備查，各項會計記錄必須完整準確，有合法憑證作為記賬依據。外商投資企業和外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所的財務、會計處理同國務院有關稅收規定有抵觸的，應當依照國務院有關稅收規定計算納稅。除國家另有規定外，企業應當在中國境內設置能夠正確計算應納稅所得額的會計憑證、賬簿和報表，應當使用中國文字填寫，也可以使用中、外兩種文字填寫。采用電子計算機記賬的企業，其由電子計算機儲存和輸出的會計記錄，視同會計賬簿；凡末打印成書面記錄的磁帶、磁盤應當完整保留。企業的會計憑證、賬簿和報表，至少保存15年。

　　按稅法規定繳納的所得稅以人民幣為計算單位。所得為外國貨幣的，應當按照國家外匯管理機關公布的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款，企業繳納稅款，發生多繳納稅款需要辦退稅時，可以將應退的人民幣稅款，按照原繳納稅款時的外匯牌價折合成外國貨幣，再將該外國貨幣數額按照填開退稅憑證當日的外匯牌價折合成人民幣退還稅款；發生少繳稅款需要辦理補稅時，應當按照填開補稅憑證當日的外匯牌價折合成人民幣補繳稅款。

　　二、外資公司增值稅

　　(一)自行開發生產的計算機軟件產品是指實際組織、進行開發工作，提供工作條件以完成軟 件開發、并擁有軟件著作權或所有權的軟件開發者(包括單位和個人)自行生產的計算機軟件 產品。

　　(二)增值稅一般納稅人銷售自行開發生產或外購的計算機軟件產品按17%稅率征收增值稅、 其進項稅額可按規定計算抵扣。

　　(三)對接受委托開發軟件的銷售行為，如開發合同中注明軟件所有權歸委托方或開發方、委 托方共同所有的，征收營業稅；如開發合同中注明所有權歸受托方或未注明所有權歸屬的， 作為自行開發生產的軟件產品、征收增值稅，并按規定享受即征即退政策。

　　(四)在銷售自行開發生產的計算機軟件產品的同時提供技術維護、技術服務所取得的收入， 如與軟件產品收入在同一張發票上一并收取的，并入軟件銷售額征收增值稅、享受即征即 退政策。

　　(五)銷售自行開發生產的計算機軟件產品的增值稅一般納稅人，在每月納稅申報時，心須同 時填報《軟件產品增值稅即征即退申請表》(見附件)，經主管稅務機關審核后，原則上隔月 對其實際稅負超過6%的部分進行清退。

　　(六)對文到之日前已銷售的軟件產品，按原規定已申報的應納稅款不再予以調整。已開具普 通發票銷售的軟件產品也不得換開增值稅專用發票。

　　三 、外資公司營業稅

　　(一)專利技術是指經國家專利技術管理部門批準，擁有專利權的技術和技術成果；非專利 技術是指未注冊專利的技術秘密或技術成果。

　　技術開發包括合作開發行為。

　　技術服務是指一方以技術知識為另一方解決特定技術問題的行為。

　　(二)計算機軟件的專利和非專利技術的使用權轉讓不征收營業稅，應征收增值稅。

　　(三)對以存儲介質為載體，但不記載計算機程序及其有關文檔的非計算機技術成果和技術秘 密的轉讓收入征收營業稅。

　　(四)納稅人從事技術轉讓、技術開發業務，可分別持經上海市技術市場管理辦公室審定并加 蓋“上海市技術市場管理辦公室技術轉讓合同認定專用章”和“上海市技術市場管理辦公室 技術開發合同認定專用章”以及有審定人印章的《技術轉讓合同》、《技術開發合同》的正 本和 申請報告，向主管稅務機關申請免征營業稅。經主管稅務機關審核并按規定程序審批后，可免征營業稅。

　　上一篇：外資公司的注銷

　　下一篇：注冊技術檢測公司的經營范圍參考

　　注冊技術檢測公司的經營范圍參考

　　作者：上海 | 發布時間：2018-01-23 17:36

　　技術檢測在現代很多的行業中都發揮著非常重要的作用，是現代協富的結果。上海自貿區是國家設立的經濟特區，在創業政策上非常優惠，因此也吸引了很多的投資者。那么上海注冊技術檢測公司的經營范圍是什么？注冊的條件和流程是什么？

　　一、上海檢測技術公司經營范圍

　　參考1：建筑工程室內空氣檢測和節能檢測、職業衛生檢測、公共場所衛生檢測、環境衛生檢測、飲用水衛生檢測、食品及包裝材料衛生檢測、消毒產品衛生檢測(憑資質經營)和公共衛生、企業環境、環保節能領域內技術服務，勞保設備、環保節能設備及產品的銷售。

　　參考2：民用建筑工程室內環境、民用建筑材料質量、民用建筑工程質量的技術檢測，企業管理咨詢，企業產品質量國際國內標準的咨詢，企業產品質量檢測咨詢(除J紀)，建筑能源審計，能效測評，合同能源管理，建筑節能技術領域內的技術開發、技術咨詢、技術服務、技術轉讓。

　　參考3：光學視覺檢測、計算機軟件技術領域內的技術服務、技術開發、技術咨詢、技術轉讓，光電產品及配件、五金交電、電子產品、機電設備、計算機軟硬件(除計算機信息系統安全專用產品)、機械設備的銷售。

　　說明：公司經營范圍的確定，可參考以上樣式，將主營范圍最好寫在前面。

　　二、申辦材料(與代理公司合作，由投資申辦者提供)

　　1、法人及股東的身份證原件及聯系方式;

　　2、確定公司經營范圍;

　　3、想好確定5個以上備查公司名稱字號;

　　4、確定最低注冊資本、投資總額、各股東出資額及出資比例。

　　三、申辦條件

　　1、法人必須為年滿18周歲的中國股民;

　　2、公司經營范圍都是允許經營的;

　　3、公司最低注冊資本符合相關要求且與投資規模相適應。

　　三、張江注冊公司的優惠政策

　　1、用地政策。對不同性質的用地，包括科研教育用地、孵化創業用地、產業項目用地，在用地方式和出租或批租價格上區別對待。

　　并實行"前期低、后期高"的出租價格調節，以利于優勝劣汰，促使一部分缺乏技術或商業前景項目適時退出。為在盡可能短的時間內形成創新和創業的氛圍，對先行啟動的技術創新區用地，原則上實行零租金、低租金，或以土地開發成本價折算為一定比例的進區項目期權。

　　對經營多年仍難以發展成長的孵化企業，則通過房（地）租金的調整，予以淘汰。對產業區的用地，原則上按市場機制供給和運作。

　　2、融資政策。面對大規模建設和高強度投入，要充分發揮上海的金融優勢，加強對張江的金融服務。張江開發所需資金主要通過四個渠道解決。

　　即：各級政府投資、資本市場籌集、社會資金利用、境外資金引入。其中，中央和本市及浦東新區的政府財力，主要用于市政基礎設施、大型科研設施的建設，以及建立優秀人才和項目的激勵機制。要拓寬融資渠道，解決園區內企業的發展資金問題。

　　如建立多種資金來源、多種組織形式的小企業信用擔保體系，并放寬對創新型小企業融資的條件，保障園區內多種所有制的創新者和初始創業者能獲取必不可少的啟動或流動資金。以政府財政資金為引導，廣泛吸納社會資本，設立各類風險投資資金，重點支持高科技項目的開發。鼓勵社會資本投資高科技研發與教育。

　　充分利用"上實"集團這一境外融資渠道，與張江共同組建高科技產業基金，并積極嘗試設立中外合資、合作的風險投資基金或公司。支持境外風險投資公司直接投資園區內高科技項目。支持園區內高新技術企業進入本市產權交易所和技術產權交易所進行產權轉讓和交易。

　　支持注冊于張江的上市公司增資擴股、再籌資和資產重組，并鼓勵國內及本市上市公司資產重組重點向注冊于張江的高新技術企業傾斜。積極創造條件，配合盡早建立上海證交所高新技術板塊，并支持注冊于張江的高新技術企業在同等條件下優先上市。探索建立與香港創業板的合作關系，支持園區內高新技術企業到境外上市融資。

　　3、財稅政策。

　　首先，明年浦發基金的安排和使用要向張江園區傾斜。

　　其次，爭取使張江高科技園區享受北京中關村科技園區同等的財稅政策優惠。同時要爭取對張江園區內的企業試行按"消費型"增值稅計征辦法征收增值稅，即允許購入固定資產所含的增值稅在納稅時予以抵扣，以促進高新技術企業加快設備更新。

　　第三，在張江園區內的中央、市屬企業留給地方的稅收超基數部分繼續全部留給浦東，主要用于張江園區的開發建設。第四，對技術創新區的高新技術產業化項目所產生的地方稅收部分，在創業和孵化階段實行列收列支，全額返還。第五，對應于知識、技術要素分配的個人所得稅，按《上海市促進高新技術成果轉化的若干規定》的有關政策，以政府獎勵形式給予返還。

　　4、人才政策。要積極探索建立具有足夠吸引力和凝聚力的人才政策。本著鼓勵在張江科技致富和創新創業致富的宗旨，園區內的企業可以完全自主決定對科技人員、經營管理者的分配方式和分配額度。海外留學生攜帶高新技術成果進入園區創業，可優先列入上海"白玉蘭基金"計劃。結合實施多種形式的創業者資助計劃對高層次、高科技人才提供廉價房。對具有大學以上學歷的人才，可采用初期一定年限內低房租的辦法，吸引他們來張江從事高新技術產業的智力勞動和各項配套服務工作。

　　5、涉外政策。在境內外人員出入境管理方面，對園區內單位確屬需要出國、出境人員，可實行"一次審批、多次有效"的政策。因公出國和赴港澳時，在申辦護照、通行證及辦理簽證手續上，可實行"急事急辦"，條件具備時可實行"即到即辦".

　　對園區內單位邀請境外人士需報批事項，可"急事急辦"，并對境外申請人核發一定期限的多次入境簽證。在海關政策方面，原則上，對涉及知識產權、技術創新的貨物進出口監管及關稅征收，可通過專題研究專題解決，或作為個案"特事特辦"等方式，實行有突破性的"先試先行".園區內高等教育機構、研發機構和實驗室自用的進口儀器、試劑等科研設施及用品，可免征關稅。園區內高新技術企業進口的生產設備，可免征關稅和進口環節增值稅。

　　海關對園區內單位科研、生產急需的特殊進口貨物，以及資信好的研發機構和企業進口貨物開設"綠色通道"，優先安排通關，憑保函放行，進口后再辦理銷?；蛘鞫愂掷m。對加工貿易進口料件可不實行銀行保證金臺帳制。此外，海關與園區內科研機構和高新技術企業全面實行計算機聯網，實施EDI報關。

　　6、公共服務政策。對企業、機構的開辦遷入，均實行"一門式"服務。全面建立市場化運作的各類中介服務機構。支持和鼓勵"網上張江"等信息化服務。對市場化運行的部分關鍵性公共服務機構，試行優勝劣汰的競爭性特許經營，并相應給予非營利性機構費稅減負等政策優惠。